BlogulSpecialistului → Contabilitate si fiscalitate → Studiu de caz: Cum despagubim societatea de leasing
Problema:
Societate de leasing persoana impozabila stabilita in Romania, inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, a prevazut intr-un contract de leasing urmatoarea clauza: in cazul neindeplinirii obligatiei de plata a oricarei sume datorate in baza contractului, utilizatorul va plati penalitati in valoarea 0,08% pe zi de intarziere din sumele datorate si taxe de somatie cuprinse intre 5 � 15 euro per somatie in plus. Utilizatrul va despagubi societatea de leasing pentru orice cheltuieli efectuate in scopul recuperarii sumelor neachitate de catre utilizator in conformitate cu prevederile contractului.
Daca pentru aceste sume societatea de leasing trebuie sa colecteze TVA?
Solutie oferita in iulie 2009:
Conform art. 137 alin. (2) din Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, cuprinde urmatoarele:
a) impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata, daca nu sunt incluse in pretul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate, ci sunt recuperate de la clienti prin refacturare;
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului.
 |
Consilier TVA: solutia unica a tuturor problemelor tale legate de calcul TVA, taxare inversa, decont TVA, TVA intracomunitar, achizitii intracomunitare, plata TVA! Click aici! |
Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, chiar daca fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii.
Cheltuielile accesorii respective urmeaza aceleasi reguli referitoare la locul livrarii/prestarii, cotele sau regimul aplicabil, ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
Conform art. 137 alin. (3) din Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, nu cuprinde urmatoarele:
a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei. In acest scop in factura emisa se va consemna contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fara taxa, iar pe un rand separat se va inscrie suma cu care este redusa baza impozabila, care se scade. Taxa pe valoarea adaugata se aplica asupra diferentei rezultate;
b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;
c) dobanzile, percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere;
d) valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si clienti, prin schimb, fara facturare;
e) sumele achitate de furnizor sau prestator, in numele si in contul clientului, si care apoi se deconteaza acestuia, precum si sumele incasate in numele si in contul unei alte persoane, care sunt prezentate la pct. 19 alin. (3)-(6) din normele metodologice.
Pentru mai multe detalii apasa aici
