BlogulSpecialistului → Contabilitate si fiscalitate → Pierderea avansului. Cum procedam?
Studiu de caz:
O societate incheie un antecontract pentru achizitionarea unui teren. In acest scop, asociatul crediteaza societatea. Din neglijenta societatii beneficiare nu se mai finalizeaza achizitia, cu consecinta neincheierii contractului de vanzare-cumparare. Societatea beneficiara pierde astfel avansul achitat in baza antecontractului, cu titlu de penalizare pentru nerespectarea clauzelor contractuale. Cum se trateaza fiscal aceasta pierdere?
1. Din punct de vedere fiscal
Pierderea avansului poate fi tratata, potrivit clauzelor contractuale, ca o penalitate (daune-interese pentru nerespectarea clauzelor contractuale).
Pentru determinarea profitului impozabil, cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile sunt considerate cheltuieli deductibile. In acest sens, penalitatile de intarziere si daunele-interese, stabilite, potrivit legii, in cadrul contractelor economice incheiate cu persoane rezidente, pe masura inregistrarii lor sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, deductibile asadar la calculul profitului impozabil.
2. Din punct de vedere contabil
■ Creditarea societatii de catre asociat prin conturile de disponibilitati:
5311 = 4551
„Casa in lei“ „Actionari/asociati – conturi
curente“
■ Acordarea avansului pentru achizitionarea terenului:
232 = 404
■ Stornarea avansului datorita nerespectarii clauzelor contractuale, in rosu:
232 = 404
„Avansuri acordate pentru „Furnizori de imobilizari“
imobilizari corporale“
„Avansuri acordate pentru „Furnizori de imobilizari“
imobilizari corporale“
■ Inregistrarea pierderii avansului cu clauza de penalitate:
6581 = 404
„Despagubiri, amenzi si penalitati“ „Furnizori de imobilizari“
Atentie
Avand in vedere ca in contul 6581 „Despagubiri, amenzi si pena litati“ inregistram atat cheltuieli deductibile, cat si cheltuieli nedeductibile, pentru a avea o situatie clara a acestor cheltuieli la calculul profitului impozabil, recomandabil ar fi sa deschidem analitice distincte, respectiv:
– 6581.1 „Despagubiri, amenzi si penalitati – deductibile“;
– 6581.2 „Despagubiri, amenzi si penalitati – nedeductibile“.
Acte normative aplicabile:
Art. 21 alin. (1) - Cod fiscal
Pct. 23 lit. d) la Titlul II Impozitul pe profit din Normele metodologice de aplicare Cod fiscal.
Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 27/ februarie 2009.
