BlogulSpecialistului → Contabilitate si fiscalitate → Caz practic: TVA in cazul recuperarii de costuri
Intrebare:
Firma din Romania care a achizitionat aceste materiale. Trebuie sa-si recupereze si banii pe care i-a dat pe analizele facute de o alta firma din Romania si sa refactureze firmei din Germania suma platita pe analize care a inclus si tva.
Cum se face factura, cu tva sau fara catre Germania si la ce rand din decontul tva se trece?
Raspuns:
Recuperarea costurilor reprezentand servicii efectuate pe teritoriul Romaniei in favoarea partenerilor externi se taxeaza conform regulei generale aplicabile prestarilor de servicii, regula conform careia locul prestarii se considera a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate. Aceasta regula impune taxarea operatiunilor efectuate la locul prestarii de servicii, respectiv in Romania, asa cum este precizat prin Codul fiscal la art. 133, alin. 1.
Deci, intre firma dvs. si beneficiarul din Germania nu se deruleaza o operatiune economica de prestare propriu-zisa de servicii de expertiza, ci doar o recuperare de costuri. Din acest motiv, firma dvs. trebuie sa emita catre partenerul din Germania o factura prin care taxeaza suma recuperata cu cota standard T.V.A. de 19%, aplicand astfel regula generala. Pentru a fi considerate deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil, suma cheltuielilor inregistrate in contul 628 trebuie facturata partenerului extern in aceiasi perioada fiscala, caz contrar cheltuielile fie nu sunt considerate aferente veniturilor, fie sunt considerate cheltuieli anticipate. Veniturile obtinute din recuperarea costurilor se inregistreaza in contul 7588 “Alte venituri din exploatare” in corespondenta cu debitul contului 411 “Clienti”.
Factura emisa trebuie completata cu toate informatiile impuse de art. 155, alin. (5) din Codul fiscal, si anume:
numarul de ordine si data emiterii;
denumirea, adresa si codul de inregistrare in scopuri de T.V.A. ale firmei din Romania;
denumirea, adresa si codul de inregistrare scopuri de T.V.A. ale firmei din Germania;
nr. contractului incheiat cu partenerul extern;
enumerarea costurilor de recuperat;
valoarea in valuta a costurilor, optional si in lei;
cota T.V.A. 19% si valoarea taxei in euro, dar obligatoriu si in lei;
valoarea totala a facturii;
mentiunea: impozabil in Romania;
alte facturi sau documente emise anterior, daca este cazul;
orice alta mentiune necesara.
In baza facturii de prestari servicii pe care o primiti de la prestatorul din Romania, aveti posibilitatea sa va exercitati dreptul de deducere a T.V.A.
D.p.d.v. contabil efectuati urmatoarele inregistrari contabile:
pentru serviciile efectuate de prestatorul din Romania:
|
% |
= |
401 |
pentru recuperarea costurilor de la beneficiarul extern:
|
% |
= |
% |
Factura emisa se evidentiaza in jurnalul de vanzari si se raporteaza prin formularul "Decont de taxa pe valoarea adaugata", cod 300, la randul 7 “Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%).
Deoarece factura emisa cu T.V.A. este in favoarea partenerului extern, aveti grija sa nu o raportati in semestrul II 2008 in cadrul Declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, cod 394 reglementata prin O.M.F.P. nr. 702 din 14 mai 2007. Caz contrar, veti figura cu neconcordante in evidenta organului fiscal de administrare deoarece firma din Germania nu este inregistrata in scopuri de T.V.A. pe teritoriul Romaniei.
 |
TESTATI GRATUIT |
Referitor la un caz asemanator.
O firma de productie din RO cumpara un instrument de verificare din UE. Acest instrument il foloseste pentru a-si verifica produsele finite .
Firma din RO are un contract pentru livrarea acestor finite cu o alta firma din UE.
Firma din RO face o factura catre clientul din UE ,prin care factureaza valoarea acestui instrument de masura , pe care in continuare il foloseste in productie.
Acesta factura trebuie sa contina TVA ? Clientul din UE cum isi recupereaza TVA ?
Multumesc anticipat pentru raspuns