BlogulSpecialistului → Contabilitate si fiscalitate → Plata impozit forfetar in cazul incheierii anului pe pierdere
Intrebare:
De la o societate cu raspundere limitata s-a achitat impozit pe profit, iar la sf anului a finalizat pierderea ( impozit pe profit de recuperat ) acum este tot cu pierdere mai plateste impozit forfetar?
Raspuns:
Potrivit art.18 din Codul fiscal, in cazul in care impozitul pe profit este mai mic decat impozitul minim, contribuabilii sunt obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume.
Impozitul pe profit aferent trimestrului/anului se calculeaza potrivit prevederilor Titlului II din Codul fiscal, inclusiv cele referitoare la recuperarea pierderii fiscale prevazute la art. 26 din Titlul II -Impozitul pe profit.
Impozitul minim se stabileste in functie de veniturile totale, obtinute din orice sursa, inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent din care se scad veniturile exceptate prevazute de alin. (4) al articolului 18 din Codul fiscal.
Astfel, chiar daca societatea a inregistrat pierdere in anul 2008 si in primele trimestre din 2009, pentru anul 2009 datoreaza impozit minim. Se va plati diferenta dintre impozitul minim si impozitul pe profit de recuperat stabilit prin declaratia 101 pentru anul 2008.
Pentru exemplificare redam mai jos punctul 114 din Norma metodologica de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
„O societate comerciala inregistreaza la sfarsitul anului 2008 pierdere fiscala in suma de 700 lei. In cursul anului 2009 societatea inregistreaza in trimestrul I pierdere fiscala, iar in trimestrul al II-lea inregistreaza un profit impozabil in suma de 13.200 lei.
Impozit pe profit aferent trimestrului al II-lea = (13.200-700) x 16% = 2.000 lei
Pentru incadrarea in prevederile art. 18 alin. (2) contribuabilul ia in calcul veniturile totale inregistrate la 31 decembrie 2008, determinand un impozit minim in valoare de 2.200 lei, corespunzator transei de venituri totale anuale in suma de 35.000 lei.
Pentru perioada 1 mai 2009-30 iunie 2009 din trimestrul al II-lea impozitul minim se calculeaza in mod corespunzator prin impartirea impozitului minim anual la 12 luni si inmultit cu 2 (lunile mai si iunie), astfel: (2.200/12) x 2 = 367 lei.
Avand in vedere ca impozitul pe profit datorat pentru trimestrul al II-lea este in suma de 2.000 lei, iar impozitul minim calculat pentru aceeasi perioada este de 367 lei, contribuabilul are obligatia de plata a impozitului pe profit in suma de 2.000 lei.”
