Tichetele de masa

Intrebare:

O societate comerciala poate acorda tichete de masa pe luna si in acelasi timp da si diurna de deplasare pentru anumite persoane care au domiciliul in alta localitate decât unde lucreaza. (valoarea/zi a diurnei 12 lei/zi).

Raspuns:

Salariatii din cadrul unitatilor economice pot primi o alocatie individuala de hrana, acordata sub forma tichetelor de masa, suportata integral pe costuri de angajator.

Angajatorii nu pot acorda mai mult de un tichet de masa pentru fiecare zi lucratoare din luna pentru care se efectueaza distribuirea si nu pot considera utilizat mai mult de un tichet de masa pentru fiecare zi lucrata din luna pentru care s-a efectuat distribuirea.

PROBLEMA

SOLUTIA

Potrivit art. 11 din Norma de aplicare a Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa aprobata prin H.G. nr. 5/1999, nu se considera zile lucrate perioadele in care salariatii:

1. isi efectueaza concediul de odihna;

2. beneficiaza de zile libere platite, in cazul unor evenimente familiale deosebite, precum si de zile festive si de sarbatoare legale, sau de alte zile libere acordate conform contractelor colective de munca;

3. sunt delegati sau detasati in afara localitatii in care isi au locul permanent de munca si primesc indemnizatie zilnica sau lunara de delegare sau de detasare;

4. se afla in concediu pentru incapacitate temporara de munca, sunt absenti de la locul de munca ori se afla in alte situatii stabilite de angajator impreuna cu organizatiile sindicale sau, dupa caz, cu reprezentantii salariatilor.

Angajatorii sunt obligati sa organizeze o evidenta proprie, potrivit formularelor prevazute ca model in anexele la Norma de aplicare a Legii nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa, aprobata prin Hotarârea Guvernului nr. 5/1999.

Nu acordati tichete de masa pentru salariatii care, potrivit unor dispozitii legale, au dreptul la masa gratuita, la diurna, la indemnizatie sau la alocatie de hrana.

Orice salariat are dreptul de a cumula mai multe functii, in baza unor contracte individuale de munca, beneficiind de salariul corespunzator pentru fiecare dintre acestea. Salariatii care cumuleaza mai multe functii sunt obligati sa declare fiecarui angajator locul unde exercita functia pe care o considera de baza. In cazul cumulului de functii, tichetele de masa pot fi acordate numai de catre angajatorii unde salariatii in cauza isi au functia de baza.

Inregistrarile in contabilitatea angajatorului sunt:

1. achizitionarea tichetelor de masa de la unitatile emitente la valoarea nominala si inregistrarea costului imprimatelor pe baza facturii de livrare:
   
   

   % 5328 ”Alte valori” 628 ”Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” 4426 ”TVA deductibila”

   =

   401 ”Furnizori”

   
   

2. decontarea contravalorii tichetelor de masa catre unitatile emitente la valoarea totala a facturii:

   401 ”Furnizori” = 5121 ”Conturi la banci in lei”

3. includerea pe cheltuieli a contravalorii tichetelor de masa acordate salariatilor la valoarea nominala a tichetelor de masa acordate:

   642 ”Cheltuieli cu tichetele = 5328 ”Alte valori”
   de masa acordate salariatilor”

4. restituirea de catre salariati, la sfârsitul lunii, a tichetelor de masa nefolosite la valoarea nominala a tichetelor de masa nefolosite:

   5328 ”Alte valori” = 758 ”Alte venituri din exploatare”

5. imputarea tichetelor de masa utilizate de salariati intr-un numar mai mare decât numarul de zile lucrate la valoarea nominala a tichetelor de masa, inclusiv costul imprimatelor:

   4282 ”Alte creante in legatura = 758 ”Alte venituri
   cu personalul” din exploatare”

6. returnarea catre unitatile emitente a tichetelor de masa nefolosite, pe baza facturii:

   411 ”Clienti” = 5328 ”Alte valori”

7. incasarea valorii facturii privind tichetele de masa returnate:

   5121 ”Conturi la banci in lei” = 411 ”Clienti”

Potrivit art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si cheltuielile efectuate pentru transportul salariatilor la si de la locul de munca.

In cazul angajatilor care au domiciliul in alta localitate decât unde au locul de munca, acestia pot beneficia de decontarea cheltuielilor cu transportul la si de la locul de munca. Aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul profitului impozabil. Delegarea sau detasarea trebuie efectuata in interesul serviciului. Un salariat este delegat sau detasat intr-o alta localitatea atunci când efectueaza deplasari in afara localitatii in care isi desfasoara in mod obisnuit activitatea. Asadar, angajatii dvs. ar putea beneficia de decontarea cheltuielilor cu transportul la si de la locul de munca si nu de diurna.

In concluzie, pe perioada delegarii sau detasarii, angajatii nu pot beneficia de tichete de masa in cazul in care primesc indemnizatie zilnica sau lunara de delegare sau de detasare. In schimb, in cazul in care angajatii dvs. beneficiaza doar de decontarea cheltuielilor cu transportul la si de la locul de munca, acestia pot beneficia in acelasi timp si de tichete de masa. (Serviciul de consultanta gratuita pentru abonatii Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili)