BlogulSpecialistului → Contabilitate si fiscalitate → Cum se efectueaza corectarea erorilor contabile
EXEMPLUL 1
La societatea ELTA S.R.L. se constata in luna noiembrie anul in curs ca nu au fost inregistrate dobanzi in suma de 350 lei pentru plata cu intarziere a unor obligatii bugetare, desi acestea au fost calculate si platite in luna iunie, atunci cand s-a efectuat plata obligatiilor bugetare respective si sunt obligatii aferente perioadei ianuarie-martie ale aceluiasi an.
Intrucat eroarea a fost descoperita in cadrul aceluiasi exercitiu financiar si se refera la datorii aferente aceluiasi an, corectarea acesteia se va efectua direct in conturile de cheltuieli aferente prin inregistrarea contabila:
|
6581 |
= |
4481 |
 |
607 spete fiscal-contabile solutionate iti explica acum cele mai importante 4 "capitole" din Codul Fiscal: - Impozitul pe profit - TVA - Impozitul pe Salarii/Venituri - Procedurile Fiscale |
- salarii brute aferente celor 3 angajati 50.000
- CAS societate 20,5% 10.250
- CAS salariat 9,5% 4.750
- somaj societate 2,5% 1.250
- somaj salariat 1% 500
- sanatate societate 7% 3.500
- sanatate salariat 6,5% 3.250
- contributie accidente
de munca si boli profesionale 0,5% 250
- comision ITM 0,75% 375
- impozit salarii 8.750
In contabilitate corectarea erorilor aferente perioadei precedente se face pe seama rezultatului reportat, utilizand contul 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile”.
Inregistrarea salariilor aferente anului 2006:
|
1174 |
= |
421 |
50.000 |
Inregistrarea obligatiilor salariatilor:
|
421 |
= |
% |
17.250 |
Inregistrare CAS societate:
|
1174 |
= |
4311 |
10.250 |
Inregistrare somaj – societate:
|
1174 |
= |
4371 |
1.250 |
Inregistrare sanatate – societate:
|
1174 |
= |
4313 |
3.500 |
Inregistrare contributii accidente de munca:
|
1174 |
= |
4315 |
250 |
Inregistrare comision ITM:
|
1174 |
= |
447 |
375 |
Majorarile de intarziere, aferente, calculate pentru neplata la termen a acestor obligatii sunt in suma de 9.000 lei, repartizate pe perioade, astfel:
Inregistrare majorari intarziere aferente anilor 2006-2007:
|
1174 |
= |
4481 |
6.500 |
Inregistrare majorari intarziere aferente anului 2008:
|
6581 |
= |
4481 |
2.500 |
Ca urmare a acestor cheltuieli ce trebuiau inregistrate cu salariile impozitul pe profit aferent anului 2006, se reduce cu suma de 10.500 lei.
Inregistrarea impozitului pe profit platit in plus:
|
441 |
= |
1174 |
10.500 |
ATENTIE!
Pentru orice an anterior anului fiscal curent, regularizarea obligatiilor suplimentare de plata sau de rambursat fata de bugetul general consolidat se efectueaza pe baza declaratiei anuale rectificative privind impozitul pe profit cod 101, iar pentru celelalte impozite si taxe aferente salariilor prin declaratia rectificativa cod 710.
Virarea datoriilor suplimentare de plata catre bugetul general consolidate si ITM:
|
% |
= |
5121 |
41.875 |
Dupa efectuarea acestor inregistrari, contul 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile” prezinta un sold debitor in suma de 11.625 lei reprezentind pierdere reportata.
La sfarsitul perioadei curente in situatia realizarii de profit, acesta se va repartiza cu prioritate pentru acoperirea pierderii reportate provenite din corectia acestei erori.
Datoriile fata de salariati, rezultate din corectia acestei erori fata de sumele platite in cursul anului 2006, se regularizeaza prin contul 421 „Personal – salarii datorate” in analitice pe fiecare salariat.
