Caz practic: Taxare inversa pentru constructii montaj

Intrebare:

Societatea XXX a realizat din 2005 pana in anul 2007, inclusiv, investitii in curs avand ca obiectiv realizarea unei hale de productie. Hala de productie a fost receptionata si pusa in functiune in sept.2007. In anul 2007 pentru lucrarile de constructii-montaj s-a aplicat regimul de taxare inversa, deducandu-se integral TVA prin NC: 4426 = 4427;

Tot in legatura cu constructia halei de productie s-au achizitionat bunuri din U.E. pentru care societatea XXX a fost obligata la plata taxei aplicand regimul de taxare inversa si deducand integral TVA.

Intrebare:

In registrul bunurilor de capital trebuie evidentiat si TVA dedus prin regimul taxarii inverse In cazul unei ajustari de TVA pentru hala de productie se ajusteaza si TVA dedusa in regim de taxare inversa.

Raspuns:

Ajustarea taxei pe valoarea adaugata se face distinct in functie de perioada in care bunul imobil a fost construit, achizitionat, transformat sau modernizat, astfel:

• inainte de data aderarii, pentru care se aplica prevederile art. 161 din Codul fiscal;
• dupa data aderarii pentru care se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal.  
  

Prevederile privind ajustarea de la art. 149 si 161 din Codul fiscal se aplica atat de beneficiarii care au primit facturi cu TVA pentru care s-a aplicat regimul normal de taxare, precum si de beneficiarii care au aplicat taxarea inversa.

Aplicarea taxarii inverse in cazul achizitionarii, constructiei, modernizarii sau transformarii unui bun imobil reprezinta numai o modalitate de simplificare a platii taxei pe valoarea adaugata. In acest caz, taxa se considera dedusa. Asadar, in registrul bunurilor de capital se va evidentia si taxa pe valoarea adaugata inregistrata prin mecanismul taxarii inverse.

Trebuie sa aveti in vedere si faptul ca, ajustarile pot fi realizate numai in cadrul periodei de ajustare. Dupa perioada de ajustare, indiferent de situatiile care intervin, nu se mai efectueaza ajustari. Perioadele de ajustare sunt aceleasi indiferent de valoarea bunurilor, diferenta facandu-se numai intre bunurile imobile si alte bunuri de capital.

Prin urmare, prevederile referitoare la ajustare se aplica si in cazul in care s-au aplicat masurile de simplificare, respectiv taxare inversa, pentru care nu s-a facut plata efectiva intre furnizor si beneficiar, dar prin evidentierea de catre beneficiar a taxei atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa se considera ca taxa a fost achitata.

GRATUIT!!!  Va puteti abona ACUM la reviste electronice: Fiscalitate, Contabilitate, Legislatia muncii, Asigurari sociale si multe altele. Click aici!