BlogulSpecialistului → Contabilitate si fiscalitate → Masuri de simplificare TVA pentru retururile de bunuri in spatiul comunitar - Cazul IV
Refuzul bunurilor urmat de vanzarea lor ulterioara unui beneficiar situat intr-un alt stat membru.
Desi in aceasta ipoteza, MEF nu precizeaza daca furnizorul roman este obligat sa se inregistreze in statul primului beneficiar, aceasta ipoteza s-ar putea subintelege din preambulul Ordinului nr. 1.823/2007, urmand ca ulterior sa livreze marfurile intr-un alt stat membru (SM 3).
Consideram ca o astfel de obligatie poate fi interpretata din perspectiva dispozitiilor din Codul fiscal ca fiind una „facultativa“, deoarce furnizorul poate transporta direct bunurile din SM 2 in SM 3; in lipsa unei tranzactii in SM 2, operatiunea este neimpozabila in Romania pentru neindeplinirea unei conditii cumulative prevazute la art. 126 alin. (1) lit. b).
Aplicand masura de simplificare, furnizorul din Romania va ignora prima tranzactie, comportandu-se ca si cum ar realiza o livrare directa in SM 3 spre celalalt beneficiar, care va declara o achizitie intracomunitara impozitata prin taxare inversa, si pentru care furnizorul din Romania nu este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA, nici in SM 2 si nici in SM 3.
Furnizorul din Romania va avea in vedere si de aceasta data corectarea bazei de impozitare si a declaratiilor facute in scopul taxei, daca anularea contractului se realizeaza ulterior depunerii acestor declaratii, neputandu-se compensa inregistrarile deja efectuate cu cele ulterioare, chiar daca vanzarea se realizeaza la acelasi pret (intervin elemente noi cum sunt exigibilitatea, cursul de schimb etc.).
Vizitati zilnic https://www.blogulspecialistului.ro/ pentru a afla totul despre TVA .
Pentru a afla toate informatiile legate de legea contabilitatii accesati: www.fiscalitate.edrs.ro