Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Inregistrare leasing in scopuri de TVA
Publicat de catre Www.contabilul.roNr. vizualizari: 2734 / Rating utilizatori: 5 din 1 vot
Intrebare: O societate a depasit in iunie cifra de afaceri de 35.000 euro si a
devenit incepand cu 1 august platitoare de TVA. Societatea are un
contract de leasing in derulare. Autoturismul care face obiectul
leasingului a fost inregistrat in contabilitate
la valoarea de intrare din contract plus TVA de 19 %. In momentul
modificarii cotei de TVA diferenta de 5% din fiecare factura lunara a
fost trecuta ca fiind cheltuiala deductibila. In consecinta, valoarea
din contabilitate
a ramas aceeasi. Ce ar trebui astfel facut in momentul in care
societatea devine platitoare de TVA, avand in vedere doua aspecte:
masina este utilizata de patron, iar valoarea de intrare in contabilitate (contul 167) contine TVA?
Raspuns: Deoarece situatia prezinta unele neclaritati, este necesar sa se
stabileasca, mai intai, procedura aferenta TVA, tinand cont ca leasingul
(avans si rate) este considerat prestare de servicii, iar valoarea de
achizitie care se considera livrare de bunuri, este valoarea reziduala
conform art. 129 din Codul fiscal.
Dupa cum se cunoaste potrivit pct. 61 alin.(10) din HG 44/2004 privind normele metodologice de aplicare a art. 152 din Codul fiscal,
persoana care se inregistraza in scopuri de TVA, are dreptul sa deduca
pentru bunurile si serviciile aflate in stoc la data inregistrarii in
scopuri de TVA.
Legiuitorul a prevazut expres ca in facturile de achizitie a bunurilor
si serviciilor la care se exercita reducerea TVA nu este obligatoriu
existenta indicativului RO. Exercitarea se face in primul decont depus
sau intr-un decont ulterior. Fiind vorba de stocuri este necesar un
inventar si existenta facturilor ca documente justificative.
Consideram aplicabila inregistrarea contabila 4426" TVA deductibil" = 213 "Mijloace de transport".
Consideram ca utilizarea autoturismului, chiar daca este condus de
patron este pentru realizarea unor activitati economice supuse TVA,
conform art. 145 din Codul fiscal.
Daca nu se indeplineste aceasta conditie TVA-ul inregistrat in contul
4426 devine nedeductibil si va trebuie inregistrat in TVA colectat.
Dupa cum se cunoaste, pana la data de 31.12.2011 sunt aplicabile prevederile de la art. 145^1 din Codul fiscal ce limiteaza deducerea TVA pentru achizitia de autoturisme.
Insa la data la care se efectueaza inregistrarea in scopuri de TVA
acesta limitare nu este aplicabila deoarece livrarea autoturismului este
valoarea reziduala si pentru valoarea reziduala se va avea in vedere
limitarile stabilite de lege.
Specialistii in legislatia muncii amintesc in materialul dat publicitatii care sunt cele 6 situatii in care un contract individual de munca se poate...
